前言

為適應發(fā)展社會主義市場經濟的需要，教育部于２００２年首次將稅務籌劃（或稅收籌劃）納入普通高等教育“十五”國家級教材規(guī)劃選題。從此，我國普通高校財務管理專業(yè)、會計專業(yè)、審計專業(yè)將“稅務籌劃”正式列入專業(yè)課或專業(yè)選修課之中。企業(yè)要實現(xiàn)自己的財務目標，除了致力于財務活動本身外，進行稅務籌劃也是一項重要內容。稅務籌劃就是在不違反國家有關法律（主要是稅法）和國際公認準則（慣例）的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)財務目標而進行的旨在減輕、減緩稅收負擔的一種稅務謀劃或安排，是企業(yè)一項重要的財務行為。本書將稅務籌劃界定為符合稅法和不違反稅法，即廣義的稅務籌劃。根據現(xiàn)代企業(yè)制度的權利義務觀，稅務籌劃是納稅人的一項基本權利。稅務籌劃是在依法治稅（依法征收、依法監(jiān)管）環(huán)境下企業(yè)的必然選擇，是智者的文明行為，是法律范疇而非道德范疇的問題。

本書的指導思想，首先是樹立稅收法制觀念，旨在培養(yǎng)依法納稅意識，因為只有懂法、知法、守法的人，才能有效地進行稅務籌劃；其次才是如何進行稅務籌劃，使學生掌握稅務籌劃的基本理論、基本方法、基本規(guī)律和技能。為了培養(yǎng)應用型、復合型的稅務籌劃專業(yè)人才，本書盡可能地體現(xiàn)理論與實務的緊密結合，從分稅種、分行業(yè)系統(tǒng)闡述稅務籌劃方法，并在最后一章通過對典型稅務籌劃案例分析，突出其實用性，使學生在學習稅務籌劃理論的同時就具備了稅務籌劃實踐的能力。本書不僅適用于高校財務管理、會計、審計、財稅等專業(yè)，也可作為廣大在職財務與會計人員、注冊會計師、注冊稅務師、律師及ＣＦＯ、ＣＥＯ們的業(yè)務學習用書。本課程的前導課是財務會計、稅務會計（或稅法）、財務管理等。學習稅務籌劃，關鍵是樹立稅務籌劃的基本理念，掌握稅務籌劃的精髓和要領，切忌生搬硬套。本書所依據的是我國現(xiàn)行稅收法規(guī)，若稅法有變，應以新法規(guī)為準。

本書第一、二章是第一部分，介紹稅務籌劃的基本理論和實際工作程序，使學生在學到基礎理論的同時，也可以感受到現(xiàn)實中的稅務籌劃。第三章到第九章是本書的第二部分，分別介紹了增值稅、消費稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其他9個小稅種、國際稅收的籌劃方法，并且還列舉了每個稅種下各個行業(yè)的特定籌劃方法，每種籌劃方法后都有其案例及解析。第十章，在前面分稅種、分行業(yè)介紹的基礎上，選取了兩個綜合籌劃的案例，對不同的籌劃方案進行分析比較，綜合考慮稅務籌劃的效果。

與同類教材相比，本書有以下特色：

（1）本書系統(tǒng)介紹各個稅種的籌劃方法，分別從納稅人、稅率、計稅依據以及稅收優(yōu)惠的角度，使學生可以從整體把握稅務籌劃的思路，培養(yǎng)學生夯實宏觀基礎以把握大局的能力，以不變稅務籌劃思路應對萬變稅制改革。

（2）本書專門介紹了有關稅務籌劃工作程序的內容，同時配有案例，為學生展現(xiàn)現(xiàn)實生活中的籌劃。其他各章運用案例讓學生掌握稅務籌劃方法的具體應用，使學生熟悉微觀操作以提高技能，掌握利用現(xiàn)行稅制進行籌劃的方法。

（3）本書為了更立體、全面地介紹各個稅種的稅務籌劃，有針對性地在各個稅種下面劃分行業(yè)，介紹了每個行業(yè)各具特色的籌劃方法。

（4）本書運用“小貼士”“小資料”等友好界面，讓學生了解相關實踐知識和關聯(lián)知識，強化知識體系的聯(lián)系性。

（5）每章后附有復習思考題，方便讀者復習。

本書由蓋地、丁蕓擔任主編。各章編寫分工如下：第一章由蓋地編寫；第二章由丁蕓、秦儀編寫；第三、四、五章由何輝、趙佳寧編寫；第六章由王震、岳亞洲編寫；第七、八章由王震、趙冬玲編寫；第九章由丁蕓、張巖編寫；第十章由蔡昌編寫。編者搜集了大量資料，并補充了相關內容，教材參考了首都經濟貿易大學財稅學院稅務系老師編寫的案例庫，全書由蓋地、丁蕓總纂定稿。

由于編者水平有限，書中疏漏和錯誤在所難免，真誠希望廣大讀者提出寶貴意見，以便進一步修訂和完善。本書參閱并引用了相關教材和文章，在此特予致謝。

編者

2019年4月27日

叢 書 總 序

新世紀的會計教學面臨著新的挑戰(zhàn)，特別是我國加入WTO(世界貿易組織)以后，情況更加嚴

峻。我國普通高校本科會計學專業(yè)肩負著為各條戰(zhàn)線輸送會計專業(yè)人才的重要任務，在新的形勢下，只有不

斷地進行教學改革，用最新的專業(yè)知識武裝學生，努力從各個方面提高教學水平，才能培養(yǎng)

出符合時代需要的會計人才。在教學改革中，教學內容的改革是關鍵，而教學內容的改革又

主要體現(xiàn)在教材的改革和建設上。我國目前各高等院校會計學專業(yè)所使用的教材，盡管存在著

版本眾多、內容和結構有所差別、各�？蛇x擇的空間較大等特點，但仍有繼續(xù)進一步改革之

必要。這是因為：第一，目前各校所使用的教材，大都編寫于20世紀末期，而這幾年會計

所處的環(huán)境發(fā)生了很大變化，新的會計理念和新的會計處理方法不斷出現(xiàn)，再加上電子計算機、

網絡技術和電子商務的不斷發(fā)展，原有的會計教材內容需要不斷更新。第二，隨著會計理論與

會計實踐的發(fā)展，人們對會計的認識也在不斷深化，對于原有教材的某些內容也需要在新的

認識基礎上重新解讀，使學生能夠在更寬廣的視野和更高的層次上掌握會計這門專業(yè)知識。

第三，原有各種版本的會計專業(yè)教材雖然在內容上略有不同，但總體而言卻是小異大同

，各種版本存在著雷同化傾向。其實，具有創(chuàng)新性、突破性、與我國實際情況結合緊密的可

選的素材很多，但從目前看來版本不同的教材卻難以起到相互補充的作用。第四，現(xiàn)有教材在體系結構上

大多采取教材、案例、習題相分離的編排形式，而且有的教材根本沒有案例，這給教學工作帶來諸多不便，需

要加以改進�；�于上述情況，由首都經濟貿易大學出版社牽頭，我們共同組織策劃、出版了這套定名為《21世紀高等院

校會計學專業(yè)精品系列(案例)教材》的叢書，邀請在相關領域的教學、科研方面有突出

成果的國內知名高等院校和研究機構的學者、教授參與編寫。這套叢書基本上涵蓋了大學本

科會計學專業(yè)的核心課程。我們在策劃這套教材時，從新世紀面臨劇烈競爭的客觀環(huán)境出發(fā)，本著“不斷改革、與

時俱進”的精神，經過深入研究、多方研討，確立了這套教材的總體設計方案。其基本思路

是：在充分繼承我國原有教材良好的編寫風格(包括內容、結構、體例以及行文)的基礎上，

盡可能吸收近年來國內外會計研究的新成果和實踐中的新創(chuàng)造，力爭處理好會計國際化與國

家化的關系，努力編寫出一套既體現(xiàn)國際會計通行慣例又符合中國國情的理論性、操作性并

重的新教材。在內容編寫上，我們要求作者應根據各門課程發(fā)展的新動向，盡可能吸取最新

研究和實踐成果，努力擴大信息量，強化可讀性，使教材內容具有較強的科學性、先進性和

適用性。在案例的選材上，作者力爭采用第一線的調查材料，追蹤實踐中出現(xiàn)的新問題，使

案例真正成為聯(lián)系理論與實踐的紐帶。在結構安排上，本書各章均采取了內容提示、專業(yè)知識

論述、案例展示和思考題、習題并列的方式，以方便教、學雙方的使用。據我們了解，目前國內

所使用的會計本科專業(yè)教材將專業(yè)知識講述和案例展示結合在一起進行編排的情況尚不多見

，這種安排可以說是本套教材的一大特點。本套叢書的編寫，我們邀請了中國人民大學、復旦大學、廈門大學、南京大學、中南財經政法

大學、上海財經大學、東北財經大學、西南財經大學、天津財經學院、首都經濟貿易大學、

國家會計學院等著名院校以及財政部財政科學研究所的學者、教授參與，對他們的熱情支

持表示深切的謝意。首都經濟貿易大學出版社為我們編寫這套叢書提供了良好的條件，我代表全體作者向他們表示衷心的感謝!

２００２．８．８于中國人民大學