代推薦序

一本“鉆”出來的書

孫彤是我?guī)熃�，以慕容曉為筆名。這是我給出的建議——我很榮幸， 她采納了我的建議。作為定位理論的癡迷者，我經(jīng)常向身邊的朋友介紹定位理論，作為師姐的孫彤，當(dāng)然難以“幸免”。

在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅政工作的孫彤，一直在尋尋覓覓，希望能夠定位到某個“有前途”的稅收領(lǐng)域進(jìn)行深入研究，從而驗證一下，我向她反復(fù)推薦的定位理論能否在她身上開花結(jié)果。當(dāng)她發(fā)來書稿囑我寫序的時候，我欣喜地發(fā)現(xiàn)，世界上似乎又多了一個定位理論的受益者。

說到這里，我想借此機(jī)會再次介紹一下定位理論。該理論由美國著名營銷專家艾??里斯（Al Ries）與杰克??特勞特（Jack Trout）于 20世紀(jì) 70 年代提出。里斯和特勞特認(rèn)為，定位要從一個產(chǎn)品開始，那產(chǎn)品可能是一種商品、一項服務(wù)、一個機(jī)構(gòu)，甚至是一個人。定位的目的， 就在于占據(jù)客戶的心智資源。說白了，讓你一有某種需求，就會想起一個商品，或者一項服務(wù)，或者一個人。大家常見的情形就是，一旦發(fā)現(xiàn)自己上火了，就很自然地會想到王老吉。我對孫彤的建議，就是通過不懈的努力，成為個稅領(lǐng)域?qū)崉?wù)研究的“王老吉”——顯然，她差不多已經(jīng)做到了。

在我的印象中，孫彤是一個聰明而又非常好學(xué)的人。在找準(zhǔn)自己的定位之前，她一直在觀察和思考，并在不斷地學(xué)習(xí)和積累——她就是這樣的個性：不會輕易選擇目標(biāo)，一旦選定了就會鉆進(jìn)去，窮追不舍。

近年來，個稅改革逐漸進(jìn)入深水區(qū)，原來“波瀾不驚”的個稅，似乎一下子“女大十八變”，備受矚目。與此同時，隨著我國國際地位的提升，“走進(jìn)來”的外籍個人和“走出去”的居民個人越來越多，個稅的涉外色彩越來越濃厚。而且要搞懂涉外個稅，往往還要有外語功底， 更是讓很多人望而卻步。正是在這樣的情況下，孫彤一頭扎進(jìn)去開始了研究。

有一次，我們在閑聊中談起個稅改革的問題，孫彤滔滔不絕地講了很多對個稅法規(guī)條款的見解，分析了她在實務(wù)中遇到的精彩案例，并分享了學(xué)員在她授課時提出的有意思的問題。那時我突然發(fā)現(xiàn)，孫彤已經(jīng)成了涉外個稅方面的專家。從此，我與同事在工作中一旦遇到個稅方面的問題，特別是涉外個稅方面的問題，就會向她請教，她當(dāng)然也會做出非常專業(yè)的、通俗易懂的解答。當(dāng)收到個稅方面的文章時，我們也很樂意交給她盲審。讓我們非常放心的是，每次審稿，她都非常認(rèn)真，并提出很有建設(shè)性的意見。當(dāng)我們把她的意見轉(zhuǎn)達(dá)給作者時，也總是能夠得到作者的充分認(rèn)可。

個人所得稅稅改之際，孫彤被借調(diào)到國家稅務(wù)總局所得稅司，工作了很長一段時間。由于我們離得很近，得以經(jīng)常有機(jī)會討論一些專業(yè)問題。從她的談吐中，我能明顯地感覺到，她對涉外稅收問題的研究非常深入。我在外地出差期間，總能聽到有人評價孫彤老師講的課如何如何精彩，驚訝之余，也由衷地為她的進(jìn)步感到高興。

后來我才知道，作為兩個孩子的媽媽，這些年為了研究個稅政策， 孫彤經(jīng)常學(xué)習(xí)到深夜，甚至凌晨三四點(diǎn)。仔細(xì)閱讀她的書稿，我也能體會到她默默付出的艱苦努力，并對她的敬業(yè)精神表示欽佩。我想，讀完這本書，當(dāng)你今后再遇到涉外個稅問題時，就會很自然地想到涉外個稅問題專家慕容曉，也就是孫彤。

是為序。

中國稅務(wù)報社資深記者中國大企業(yè)稅收研究所常務(wù)副所長

張剴

序 言

2018 年 8 月 31 日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日，國家主席習(xí)近平簽署第 9 號主席令予以公布，自 2019 年 1 月 1 日起施行。

新的《中華人民共和國個人所得稅法》將居民個人的時間判定標(biāo)準(zhǔn)由境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿 183 天，發(fā)生了較大的變化；為了吸引外資和鼓勵外籍人員來華工作，促進(jìn)對外交流，新的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》保留了原稅制下對無住所個人的減免優(yōu)惠條款。由于稅制模式的變化，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財政 部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 34 號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 35 號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅

政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 3 號）等多個涉外個人所得稅文件。

在新稅制全面落地實施、涉外個人所得稅政策內(nèi)容發(fā)生較大變化之際，為了方便稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)以及企業(yè)財務(wù)人員等財稅同仁深入理解新稅制下的涉外個人所得稅的相關(guān)政策，身為國家稅務(wù)總局個人所得稅稅改組成員的我撰寫了本書。

本書共 9 章，涉及納稅人、納稅義務(wù)的判斷、所得來源地的判定、無住所個人收入額及稅款的計算、數(shù)月獎金或股權(quán)激勵所得的特殊規(guī)定、無住所高管人員的特殊規(guī)定、稅收協(xié)定的適用、無住所個人的征管規(guī)定、境外所得相關(guān)規(guī)定等內(nèi)容，以政策解析與案例分析相結(jié)合的方式系統(tǒng)闡述了新個人所得稅制下涉外個人所得稅的相關(guān)政策體系。

本書緊跟稅收新政變化點(diǎn)，結(jié)合案例對涉外個人所得稅實務(wù)中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行了深入剖析，是一本針對性、專業(yè)性很強(qiáng)的融政策與實務(wù)于一體的涉外個人所得稅工具書。

由于時間倉促，本書難免有所疏漏，懇請各位讀者批評指正，提出寶貴意見。

孫彤